Что делать с переплатой налога на прибыль. Как вернуть переплату по налогу на прибыль Зачет авансовых платежей по налогу прибыль

Ставка налога на прибыль

Определение 1

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли организации, предприятия, компании, банка, страховой компании и так далее.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %. Из нее:

• в Федеральный бюджет перечисляется – 3 %,
• в местный бюджет субъектов – 17 %.

Переплата по налогу на прибыль

Бывает так, что учреждение может заплатить налог на прибыль больше. Это бывает если неправильно рассчитан налог на прибыль. Ошибки бывают чисто арифметические, ошибки могут быть при составлении платежного поручения по перечислению налога на прибыль из – за невнимательности и так далее.

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у учреждения нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет.

Учреждение пишет заявление в налоговую инспекцию, где указывает причину переплаты налога, сумму переплаты и так далее. Налоговая инспекция может назначить сверку по налогу на прибыль.

• Проверяется исчисление налога на прибыль.
• Срок уплаты налога на прибыль.
• Сумма уплаченная по налогу на прибыль.

Заявление пишется в произвольной форме. Решение налоговая инспекция принимает в течение 10 рабочих дней с момента поступления заявления. Это предусмотрено статьей 78 пункт 4 НК РФ.

Заявление подается на бумажном носителе. В заявлении обязательно указываются основные реквизиты учреждения, причина подачи, подпись руководителя с расшифровкой, печать и штамп организации.

Заявление также можно подать и в электронном виде. В заявление также указываются основные реквизиты учреждения, причина, электронная подпись руководителя с расшифровкой.

Если сумма переплаты известна, то в заявление можно указать сумму переплаты. Если сумма переплаты не просчитана точно, то в заявление ее указывать не обязательно. Это выявит сама налоговая инспекция.

После полной проверки сумма переплаты полностью возвращается на расчетный счет учреждения.

Учреждение может просить сделать взаимозачет в счет будущих предстоящих платежей.

Если налоговая декларация по налогу на прибыль уже подана на проверку в налоговую инспекцию, нужно обязательно после нахождения ошибки составить уточненную форму налоговой декларации по налогу на прибыль и предоставить ее в налоговую инспекцию на проверку.

Для того чтобы налоговая инспекция провела взаимозачет, письмо подавать не нужно. Просто учреждение с учетом исправленных сумм по расчету налога на прибыль уплачивает налог в следующем квартале с учетом этих изменений.

Пример расчета налога на прибыль и его переплаты

Пример 1

У компании за 1 квартал начислен налог на прибыль в размере 418 266 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила налог на прибыль на сумму 115 215 рублей.

Во втором квартале начислен налог на прибыль в размере 518 214 рублей.

518 214 рублей – 115 215 рублей = 402 999 рублей.

Пример 2

Компания за 1 квартал начислила налог на прибыль в размере 316 456 рублей.

Компания в 1 квартале переплатила ошибочно налог на прибыль в размере 46 888 рублей.

Эту сумму можно учесть в счет авансовых платежей за 2 квартал.

Во втором квартале компания понесла убыток в размере 39 882 рубля.

Так как компания оплатила в 1 квартале налог на прибыль больше, во 2 квартале следует оплатить налог на прибыль в сумме:

46 888 рублей – 39 882 рублей = 7 006 рублей.

Подскажите, у нашей организации по налогу на прибыль есть переплата (строка 280,281 декларации по налогу на прибыль), так же мы платим авансы (авансовые платежи по итогам отчетного периода с ежемесячными авансовыми платежами в течении квартала). Вопрос можем ли мы зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты авансовых платежей по этому налогу?

Организация может зачесть переплату по налогу на прибыль в счет оплаты авансовых платежей по этому налогу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия

Порядок возврата (зачета) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата в бюджет, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта*:

· организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и зачитывает ее в счет имеющихся недоимок или в счет предстоящих обязательных платежей в бюджет;

· организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

· излишняя сумма налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) была принудительно взыскана с организации налоговой инспекцией.

Оповещение о переплате

Обнаружить переплату может как сама организация, так и налоговая инспекция.

Если переплату обнаружила налоговая инспекция, то в течение следующих 10 рабочих дней она должна письменно известить об этом организацию (п. 3 ст. 78 НК РФ). Форма извещения утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683.*

Заявление о зачете

Типового образца заявления о зачете нет, поэтому его можно составить в произвольной форме. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Заявление можно подать:

· на бумажном носителе за подписью представителя организации;

· в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В заявлении о зачете необязательно указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). Таким способом можно воспользоваться, если на момент подачи заявления сумма недоимки, в счет которой предполагается зачет, еще не определена (например, если заявление о зачете подано до составления налоговой декларации). После того как размер недоимки станет известен, на ее погашение будет направлена вся сумма имеющейся переплаты*.

Ограничения на зачет

По общему правилу зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно в пределах налогов соответствующей группы (федеральные, региональные, местные)*. Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Налоги, которые относятся к той или иной группе, перечислены в статьях 13–15 Налогового кодекса РФ. При этом ЕСХН, единый налог при упрощенке и ЕНВД признаются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 НК РФ). Возможность зачета не зависит от нормативов распределения налогов между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, переплату по НДС можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль или в счет ЕНВД. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-02-07/1-401, от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363.

Многие компании сталкиваются с переплатой по налогу на прибыль. Такая переплата может возникнуть как при уплате авансовых платежей, так и при окончательной уплате налога на за год. Причины переплаты могут быть различны: это и счетная ошибка, и ошибочное перечисление денежных средств дважды, и образование переплаты за прошлые налоговые периоды. Переплата образуется, если вы уплатили большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется согласно законодательству. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

В налоговом законодательстве предусмотрено два варианта действий налогоплательщика в данном случае:

Возврат переплаты;

Зачет переплаты.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам.

Наличие переплаты подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

В п. 14 ст. 78 Налогового кодекса предусмотрено, что правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу.

При буквальном прочтении это означает, что так же, как и в случае с излишней уплатой непосредственно налога, налогоплательщику необходимо подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате. Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, при представлении налоговой декларации исчисляется с момента завершения камеральной проверки либо с момента, когда она должна была быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ.

Некоторые налогоплательщики самовольно не доплачивают налоги в связи с образовавшейся переплатой. Однако такая возможность в налоговом законодательстве не предусмотрена. И в этом случае возможны риски доначисления налога и штрафных санкций.

Возврат или зачет переплаты осуществляется на основании решения ИФНС.

В заключение следует отметить, что должен осуществлять возврат или зачет переплаты по налогу на прибыль на основании Налогового кодекса. В случае, если налоговый орган безосновательно отказывает в возврате или зачете, следует обращаться в суд. При этом недоплата налога или авансовых платежей с целью сокращения переплаты может не привести к желаемому результату, поскольку такие действия в НК РФ не предусмотрены.

Попробую еще раз, тк точного ответа в рекомендации, полученной от вас сегодня, не увидела. У нас по результатам 3-х кварталов 2016 года имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций. Нужно ли подавать заявление о зачете по итогам 4 квартала перед подачей декларации или зачет в налоговой пройдет автоматически? Несколько лет назад никаких заявлений по зачету авансовых платежей в течение отчетного года не требовалось. Сейчас - не знаю, давно не было такой ситуации....

Для зачета переплаты подайте заявление по форме , утвержденной .

Если сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам отчетного периода, оказалась меньше суммы авансовых платежей, перечисленных в этом периоде, переплату можно зачесть в общем порядке. Решение о зачете налоговая инспекция принимает по заявлению сверку расчетов с бюджетом . Автоматически зачет не происходит .

Если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно . Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.

Обоснование

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как перечислять налог на прибыль ежеквартально

Отчетные периоды

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:

• I квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года.

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячные авансовые платежи перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, за I квартал перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта.

Каждый месяц перечисляйте 1/3 квартального авансового платежа, который вы заявили в декларации по прибыли на очередной отчетный период. Неважно, какую прибыль или убыток организация получит.

Авансы компания вправе перечислить досрочно. К примеру, все три платежа за I квартал можно заплатить 20 января. А ежемесячные платежи за следующий квартал – вместе с доплатой налога за истекший квартал.

Приостанавливать авансовые платежи нельзя, за это инспекторы выпишут штраф . Если в начале квартала выяснилось, что по итогам прибыль будет меньше запланированной, продолжайте перечислять платежи в заявленных суммах. Переплату потом зачтете или вернете .

Если сумму квартального платежа нельзя поделить на 3 без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572).

По расчету авансовый платеж может получиться отрицательным или равным нулю. Тогда за этот квартал ничего не нужно перечислять в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Доплата налога

Андрея Кизимова , действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом .

Как заявить о зачете

Заявления о зачете подайте по форме , утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90 .

В заявлении есть строка для указания суммы, направляемой в счет погашения недоимки. Однако на момент подачи такого заявления вы можете и не знать точную сумму недоимки, в счет которой предполагается зачет. Например, если подаете заявление до составления налоговой декларации.

Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.

В течение какого срока можно заявить

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. В противном случае инспекция может начислить пени.

Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом. И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 , п. 3 ст. 75 НК РФ).